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@小微企業(yè),所得稅優(yōu)惠政策熱點問答來了→

2025-01-09 15:25:01

來源:“國家稅務(wù)總局”微信公眾號

  為便于廣大納稅人繳費人和基層稅務(wù)部門查閱有關(guān)政策答復(fù)口徑,稅務(wù)總局對2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對外發(fā)布的即問即答進行了全面梳理確認,編制形成了涵蓋8大類34個專題294個現(xiàn)行有效答復(fù)口徑的《2019年以來系列稅費支持政策即問即答匯編》,今天了解小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)問答。

  【問題1】工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準一樣嗎?

  答:目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準是一樣的,小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

  【問題2】職工教育經(jīng)費稅前扣除的比例是多少?

  答:自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  【問題3】非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?

  答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規(guī)定,非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  【問題4】如果小型微利企業(yè)由于對政策理解原因預(yù)繳時未享受優(yōu)惠,那么年度結(jié)束后是否還有機會享受優(yōu)惠政策?

  答:符合條件的小型微利企業(yè),在年度中間預(yù)繳時由于各種原因沒有享受優(yōu)惠,在年度終了匯算清繳時,仍可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

  【問題5】本年度調(diào)整為按季申報后,次年度申報期限如何執(zhí)行?按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),在當年度4月份預(yù)繳申報時,符合小型微利企業(yè)條件,按規(guī)定調(diào)整為按季度預(yù)繳申報。問,次年度所得稅預(yù)繳申報期限怎么執(zhí)行?是默認繼續(xù)按月預(yù)繳申報,還是若企業(yè)不自行提出申請,則一直按照按季度預(yù)繳申報?

  答:企業(yè)本年度調(diào)整為按季度預(yù)繳申報后,次年度及以后年度原則上繼續(xù)默認為按季度預(yù)繳申報。

  【問題6】個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎?

  答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定,“在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此,個體工商戶、個人獨資企以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

  【問題7】我公司在外地設(shè)立了一家分支機構(gòu),在判斷小型微利企業(yè)條件時,從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標是否包括分支機構(gòu)的相應(yīng)部分?

  答:現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標,即企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的,應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額,依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

  【問題8】我公司在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業(yè)?

  答:預(yù)繳企業(yè)所得稅時,小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標,暫按當年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(2023年第12號)中“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期預(yù)繳申報所屬期末的季度平均值;年度應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期預(yù)繳申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

  來源:《2019年以來系列稅費支持政策即問即答匯編》

  (“國家稅務(wù)總局”微信公眾號)

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