在養(yǎng)老需求不斷提升的背景下，擔(dān)負(fù)著養(yǎng)老第二支柱重任的企業(yè)年金正受到越來(lái)越多的關(guān)注。今年年初，多部委出臺(tái)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，刺激企業(yè)年金規(guī)模增長(zhǎng)。不過(guò)，從目前數(shù)據(jù)看，政策實(shí)際效果有待商榷。

　　專家提出，在分項(xiàng)征收個(gè)稅的制度下，按照目前的企業(yè)年金延稅政策，個(gè)人如果選擇一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，所繳稅額非常高，并不比延稅政策前少。企業(yè)年金的延稅政策必須進(jìn)行調(diào)整。

　　年金規(guī)模增速平平

　　作為國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要補(bǔ)充，企業(yè)年金制度的實(shí)施對(duì)提高職工退休后生活水平作用巨大。為了促進(jìn)企業(yè)年金覆蓋面的擴(kuò)大，監(jiān)管層從不同方面不斷發(fā)力。

　　2013年12月份，財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)稅總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》加大了企業(yè)年金稅收優(yōu)惠幅度。按照規(guī)定，在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，對(duì)單位為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)稅；年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，也可以先從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。比如，一個(gè)人每月平均工資為8000元，他每月還可以有320元的年金繳費(fèi)暫不計(jì)征個(gè)稅。

　　此外，在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，同樣暫不征收個(gè)人所得稅，只在個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金時(shí)計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　政策出臺(tái)后，多數(shù)機(jī)構(gòu)認(rèn)為，這一優(yōu)惠政策或?qū)⒊蔀槠髽I(yè)年金規(guī)模“爆發(fā)”的助燃器，建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量必將迅速膨脹。中信證券在一份報(bào)告中預(yù)計(jì)，到2020年，我國(guó)的企業(yè)年金規(guī)?；蚩蛇_(dá)3.5萬(wàn)億元以上。

　　不過(guò)，相關(guān)部門(mén)近期公布的數(shù)據(jù)來(lái)看，企業(yè)年金并未進(jìn)入爆發(fā)式增長(zhǎng)期，稅收優(yōu)惠的實(shí)際效果值得商榷。

　　人社部披露的數(shù)據(jù)顯示，截至今年一季度末，全國(guó)共建立企業(yè)年金68324個(gè)，比2013年年底的66120個(gè)單位增加了2204個(gè)企業(yè)，漲幅為僅3.3%；積累基金為6306 .38億元，比2013年年底的6034.71億元增加了271.67億元，漲幅為4.5%。而在2012年初時(shí)，企業(yè)年金規(guī)模就已經(jīng)在3000多億元。

　　而根據(jù)保監(jiān)會(huì)公布的數(shù)據(jù)，截至今年6月末，太平養(yǎng)老、平安養(yǎng)老、國(guó)壽養(yǎng)老、長(zhǎng)江養(yǎng)老、泰康養(yǎng)老共5家養(yǎng)老保險(xiǎn)公司企業(yè)年金業(yè)務(wù)受托管理資產(chǎn)合計(jì)2804.48億元，環(huán)比增長(zhǎng)5.9%；投資管理資產(chǎn)合計(jì)2453.56億元，環(huán)比增長(zhǎng)6%。

　　稅收優(yōu)惠遭遇政策沖突

　　記者在采訪中了解到，目前繳納企業(yè)年金的中小企業(yè)幾乎沒(méi)有，極個(gè)別大型民企曾有過(guò)嘗試，但目前占比依然不足企業(yè)年金總規(guī)模的一成。而從職工覆蓋面看，目前中國(guó)參加企業(yè)年金的職工占全部職工比重還不到10%。

　　“從我們掌握的情況來(lái)看，陜西的企業(yè)年金繳納比例差距比較大?！敝袊?guó)人壽陜西公司團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)部一位負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，一般來(lái)說(shuō)國(guó)企、外資企業(yè)等效益比較好的企業(yè)給職工繳納的企業(yè)年金比例較高，而私企、民營(yíng)企業(yè)所繳納的比例較低?！?/p>

　　對(duì)此有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，目前根據(jù)人社部《企業(yè)年金試行辦法》以及企業(yè)年金方案?jìng)浒傅囊?guī)定，企業(yè)年金方案需要經(jīng)過(guò)多重審核和備案，程序很復(fù)雜，很多中小企業(yè)都覺(jué)得很繁瑣，加上企業(yè)本身負(fù)擔(dān)繳費(fèi)的能力不高。而且由于符合條件的人壽保險(xiǎn)公司參與經(jīng)辦簡(jiǎn)易企業(yè)年金計(jì)劃的資格不容易獲取，限制了市場(chǎng)供給。

　　最重要的是，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施起來(lái)可能成為“偽優(yōu)惠”。有專家認(rèn)為，企業(yè)年金的延稅方案采取從零開(kāi)始全額征收的辦法，個(gè)人如果退休后選擇一次領(lǐng)取企業(yè)年金，實(shí)際上比加入企業(yè)年金時(shí)就繳稅更不合算。

　　“本來(lái)是一件好事?！鄙缈圃菏澜缟绫Ｑ芯恐行闹魅梧嵄膶?duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，去年年底財(cái)政部、人社部和國(guó)稅總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》初衷是非常好的，但由于缺乏一攬子改革措施，在執(zhí)行時(shí)遭遇了難題。

　　鄭秉文解釋，其中原因在于103號(hào)文與我國(guó)現(xiàn)行的分項(xiàng)個(gè)稅制度存在沖突。個(gè)人參加企業(yè)年金后到退休領(lǐng)取時(shí)，要在源頭上扣稅，按照現(xiàn)在的稅收制度，超過(guò)10萬(wàn)元以上的部分將扣除45%的稅收。那么，如果個(gè)人選擇一次性領(lǐng)取30萬(wàn)元的企業(yè)年金，扣除的稅收就將超過(guò)10萬(wàn)元“這樣一來(lái)，就相當(dāng)于個(gè)人不能享受企業(yè)年金的投資收益，拿回來(lái)的還是本金錢(qián)?！编嵄谋硎?，制度設(shè)計(jì)的初衷是好的、積極的，但沒(méi)想到執(zhí)行時(shí)遇到了問(wèn)題。

　　“按現(xiàn)行稅收制度，企業(yè)年金個(gè)稅延期征收將從零起征，與當(dāng)期繳稅相比并不劃算。”清華大學(xué)教授楊燕綏也認(rèn)為，在這種制度下，企業(yè)和個(gè)人參與企業(yè)年金的積極性都難以調(diào)動(dòng)起來(lái)，并且在執(zhí)行中必然遇到重重障礙。

　　企業(yè)年金稅收制度面臨改革

　　“企業(yè)年金的延稅政策必須進(jìn)行調(diào)整，否則，還將影響機(jī)關(guān)事業(yè)單位的改革和職業(yè)年金的推進(jìn)。”鄭秉文認(rèn)為，企業(yè)年金的延稅政策如果不完善，在分類(lèi)個(gè)稅制度下，稅收遞延將難以持續(xù)。

　　那么，是改革分項(xiàng)征收個(gè)稅制度還是改革企業(yè)年金稅收制度？鄭秉文表示，前者難度太大，必須改革企業(yè)年金稅收制度“實(shí)行綜合稅制需要良好的文化環(huán)境和誠(chéng)信體系，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況，現(xiàn)在還不具備實(shí)施綜合稅制的條件。因此，必須改革企業(yè)年金稅收制度?！?/p>

　　首先，企業(yè)年金的免稅額必須要明確，而當(dāng)前的政策并沒(méi)有明確；最重要的是，要解決延稅后所繳稅收并不低于當(dāng)期繳納的問(wèn)題，調(diào)動(dòng)人們的積極性。鄭秉文認(rèn)為，一個(gè)可行的辦法是，企業(yè)年金采取分期支取的方式，并且配合養(yǎng)老金的技術(shù)手段，在個(gè)人退休時(shí)由雇主和企業(yè)年金管理者把企業(yè)年金轉(zhuǎn)換成保險(xiǎn)年金產(chǎn)品。“既讓企業(yè)年金這筆錢(qián)留在了資本市場(chǎng)，同時(shí)又不讓參保人流失，這樣可以避開(kāi)我們不是綜合所得稅制的窘境?！编嵄谋硎尽?/p>

　　也有專家認(rèn)為，目前我國(guó)給予年金個(gè)人繳費(fèi)稅優(yōu)的比例和額度較美國(guó)401k相比都是比較低的，建議未來(lái)我們的政策重點(diǎn)要鼓勵(lì)和引導(dǎo)職工個(gè)人繳費(fèi)，結(jié)合未來(lái)我國(guó)個(gè)稅稅改適時(shí)提高職工個(gè)人繳費(fèi)的稅優(yōu)比例8%-12%，取消個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)封頂?shù)南拗?，或者設(shè)置一定繳費(fèi)額度上限，繳費(fèi)額度上限可根據(jù)社平工資增長(zhǎng)率定期調(diào)整公布，并對(duì)于50歲以上的人允許額外增加個(gè)人繳費(fèi)稅優(yōu)額度，比如5000元/年，鼓勵(lì)年齡較大的人加速積累養(yǎng)老金。

　　中國(guó)保監(jiān)會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)管處處長(zhǎng)姚渝表示，目前，在整個(gè)養(yǎng)老保障體系中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和職業(yè)年金，以及個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)三者的發(fā)展極不平衡，未呈現(xiàn)“三支柱”的格局，“我更愿意說(shuō)是三個(gè)層次，從‘三個(gè)層次’到‘三個(gè)支柱’還有很長(zhǎng)的路要走?！彼硎?，企業(yè)年金的覆蓋面還很窄。同時(shí)，她透露，為促進(jìn)第三層次即個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，保監(jiān)會(huì)正與財(cái)政部等部門(mén)積極溝通，同樣也在爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠或遞延政策。